Jak rozlicza się prowadzenie działalności we własnym mieszkaniu?

Działalność gospodarczą można prowadzić we własnym domu lub mieszkaniu. Warto jednak wiedzieć, w jaki sposób rozliczać koszty prowadzenia działalności, ponieważ możliwe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów niektórych wydatków związanych z użytkowaniem lokalu. Muszą to być jednak koszty związane z działalnością i rozdzielone od tych o charakterze prywatnym.

Podział kosztów na prywatne i związane z działalnością

Jeśli całe mieszkanie jest przeznaczone pod działalność, nie ma problemów z rozliczeniami księgowymi – wówczas wszystkie opłaty można potraktować jako koszty uzyskania przychodu. Inaczej wygląda sytuacja, jeśli lokal jest przeznaczony zarówno na cele działalności, jak i prywatne. Choć co prawda przepisy nie precyzują, w jaki sposób wydzielić koszty prowadzenia działalności we własnym mieszkaniu, to tylko opłaty związane z działalnością mogą być do nich zaliczane. W przeciwnym razie organy podatkowe mogą mieć wątpliwości co do prawidłowej ewidencji.

W jaki sposób dokonać podziału kosztów? Jeśli jedynie część mieszkania wydzielona jest do prowadzenia działalności, koszty czynszu należy podzielić proporcjonalnie. Wówczas kwotę wynikającą z procentowego podziału można zaliczyć do kosztów – a w dokładnych wyliczeniach mogą pomóc firmy oferujące usługi księgowe i rachunkowe, np. biuro rachunkowe Progres z Grójca.

Rozliczanie mediów oraz rachunków za internet i telefon 

W przypadku opłat za media (energię elektryczną, wodę, gaz) współczynnik zastosowany do rozliczenia kosztów czynszu nie ma zastosowania, ponieważ trudniej ustalić, ile energii zużywają np. komputer lub inne sprzęty biurowe. W tym przypadku najlepiej postarać się o założenie osobnych liczników.

Nieco inaczej wygląda sytuacja z rozliczaniem abonamentu telefonicznego i internetu. Zasadniczo pierwszą czynnością, którą należy dokonać, by telefon prywatny mógł stanowić KUP, jest zrobienie cesji na firmę. Ponieważ korzystanie z urządzeń telekomunikacyjnych, a także związane z nimi abonamenty nie są wymienione w ustawie jako zabronione (art. 23 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych), nie stanowi problemu ich zaliczanie do KUP w działalności gospodarczej.

Inne koszty związane z prowadzeniem działalności we własnym mieszkaniu

W koszty firmowe można wliczyć także wydatki związane z zakupem wyposażenia, remontów, a nawet kredytu hipotecznego. Oczywiście tutaj również obowiązuje procentowy współczynnik wykorzystania mieszkania na potrzeby służbowe.